Ulgi podatkowe

Przepisy prawa podatkowego przewidują zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie skutkuje obniżeniem podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. W jakich okolicznościach?

Ulgi podatkowe stosowane są przy podatku dochodowym od osób fizycznych. Występuje kilka rodzajów ulg:



- o charakterze zabiegu technicznego – zwrot nienależnie pobranych rent, przez co zapobiega się opodatkowaniu niefunkcjonującego dochodu,

- o charakterze rodzinnym- związane z rehabilitacją inwalidów w rodzinie

- o charakterze stymulacyjnym – darowizny na cele publicznie użyteczne,
- biorące pod uwagę poniesione przez płatnika koszty związane z uzyskaniem dochodu – ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne,

- stanowiące zwrot wydatków związanych z życiem płatnika – ulgi z tytułu rehabilitacji płatnika będącego inwalidą i ulgi powiązane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych

Kryterium podmiotowo-przedmiotowego klasyfikuje ulgi podatkowe na dwie grupy:

1) przysługujące podmiotom prowadzącym własną firmę, prawodawca wskazał tu m.in.:



- ulgę polegająca na zastosowaniu mniejszych stawek podatkowych,
– ulgę polegająca na odliczeniu od uzyskanego przychodu (np. składki na ubezpieczenia społeczne),

- ulgę polegająca na odliczeniu od podatku

2) przysługujące podmiotom nieprowadzącym własnego biznesu, kategorie ulg są tu takie same jak w przypadku prowadzenia własnej firmy

Odliczanie od dochodu


Od dochodu można odliczyć:



- faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi , na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych,

- darowizny przekazane na cele (nie więcej niż 6% dochodu), także krew,
– składki na ubezpieczenia społeczne,

- wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez płatnika będącego inwalidą lub płatnika, na którego utrzymaniu są inwalidzi. Popularnym odliczeniem jest ulga na kupno leków , których stosowanie zalecił lekarz specjalista. Odliczenie dotyczy tylko sum ponad kwotę 100 zł na miesiąc

- wydatki ponoszone przez płatnika z tytułu użytkowania sieci w lokalu będącym miejscem zamieszkania płatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym sumy 760 zł. By skorzystać z tej ulgi, trzeba mieć faktury VAT od dostawcy usług internetowych wystawione na swoje nazwisko

Odliczanie od podatku


Od obliczonego już podatku można odliczyć:


– kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,

- wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego do wysokości 1% kwoty obliczonej,

- za miniony i bieżący rok na każde dziecko możemy odpisać od podatku 1112,04 zł – czyli 60 zł mniej niż w 2008 r. Przy dwójce dzieci limit zwiększa się do 2224,08 zł. Przy trójce do 3336,12 zł. Ulga przysługuje na wszystkie dzieci poniżej 18. roku życia, na młodzież uczącą się do 25. roku życia, ale tylko jeżeli wynagrodzenie młodego człowieka nie przewyższają 3091 zł, oraz na dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Limit ulgi ustalany jest proporcjonalnie do liczby miesięcy, przez które podatnik wychowywał dziecko. Za każdy miesiąc opieki przysługuje mu 1/12 ulgi

Zryczałtowany podatek (w wysokości mniejszej od stawek podstawowych) pobiera się m.in. od:


– wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, w wysokości 10% wygranej czy nagrody

- od świadczeń otrzymanych przez emerytów czy rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej czy spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem – w wysokości 10% należności

Ulgi podatkowe w 2010 roku

Za 2010 rok będziemy rozliczać się według progresywnej skali podatkowej. Osoby zarabiające mniej niż 85 528 zł zapłacą 18 proc. podatek pomniejszony o kwotę 556,02 zł. Ci, którzy zarabiają więcej niż 85 528 zł, czyli więcej niż 7083 zł miesięcznie, zapłacą 14 839,02 zł podatku plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł. Zarobki, od których nie trzeba płacić podatku, to 3091 zł rocznie. Skala podatkowa w 2010 jest identyczna jak w zeszłym roku.

W 2010 roku Ministerstwo Finansów chce umożliwić składanie kolejnych zeznań podatkowych drogą elektroniczną, bez konieczności stosowania tzw. e-podpisu. Za pomocą systemu e-Deklaracje będzie można przekazać fiskusowi zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.