Składnik majątku nabywany przez przedsiębiorców można zaliczyć jako środek trwały, przy jednoczesnym spełnieniu określonych wymogów. Przeczytaj artykuł i dowiedz się co kwalifikuje się jako środek trwały, wyposażenie a co jest tylko wydatkiem.
Środek trwały - definicja
Środek trwały zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych to stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
- budowle,
- budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
- maszyny, urządzenia, środki transportu oraz inne przedmioty.
Składnik majątku jako środek trwały
Zgodnie z ustawą o PIT aby składnik majątku został uznany za środek trwały, musi:
- stanowić własność lub współwłasność podatnika,
- być nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
- być kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
- mieć przewidywany okres użytkowania dłuższy niż rok,
- być wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu.
| Ważne! Przepisy prawa podatkowego określają dolną granicę wartości środka trwałego, która wynosi 3 500 zł netto lub brutto (w zależności czy przedsiębiorca jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT czy też korzysta ze zwolnienia). |
Kiedy zakupiony sprzęt zalicza się do ewidencji wyposażenia?
Zgodnie z art. 3 pkt. 7 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wyposażenie to rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone zgodnie z przepisami ustawy o PIT do środków trwałych. Ewidencja wyposażenia obejmuje wyposażenie, którego wartość początkowa przekracza 1 500 zł. Zatem jeżeli wartość składników majątku przekracza 1 500 zł a przewidywany okres użytkowania jest krótszy niż jeden rok podatkowy to należy wprowadzić je do ewidencji wyposażenia.
| Ważne! Jeżeli wartość zakupionego sprzętu przekracza 3 500 zł netto ale jego okres użytkowania jest krótszy niż rok, należy wprowadzić go do ewidencji wyposażenia. Sprzęt ten ujmowany jest bezpośrednio w kosztach i co do zasady, po roku powinien być sprzedany lub zlikwidowany. |
Należy zaznaczyć, że nie ma możliwości wprowadzenia tego samego składniku majątku jednocześnie do ewidencji środków trwałych i ewidencji wyposażenia. Dany składnik majątku może być albo środkiem trwałym albo stanowić składnik wyposażenia.
Kiedy zakupionego sprzętu nie zalicza się do środków trwałych i wyposażenia?
Jeżeli wartość składnika stanowiącego środek trwały nie przekracza 3500 zł (netto lub brutto) a jego przewidywany okres użytkowania przekracza 1 rok wówczas wydatek można ująć bezpośrednio w kosztach podatkowych.
Środek trwały a amortyzacja
Amortyzacji może podlegać tylko i wyłącznie kompletny i zdatny do użytku środek trwały. Jeżeli składnik majątku jest niekompletny i nie nadaje się do użytkowania oznacza, że nie stanowi on środka trwałego a odpisy amortyzacyjne są odłożone w czasie do momentu kiedy możliwe będzie użytkowanie tego składnika majątku. Zasada ta nie obowiązuje w przypadku wyposażenia. Podatnik musi jedynie udowodnić, że koszt poniesiono w celu uzyskania przychodów.
